España se queda con su parte del dividendo antes de que el dinero salga de la sociedad. ¿Sabes cuánto, y qué justificante te permite pagar menos?

Una sociedad española que paga un dividendo a un socio no residente sin establecimiento permanente en España debe retener el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). El tipo interno sobre dividendos es del 19%. La sociedad ingresa la retención en la Hacienda pública. Si se ha practicado la retención, el socio por lo general no presenta declaración en España por esa renta.

Dos formas de pagar menos

La primera es un convenio para evitar la doble imposición. Los convenios de España pueden limitar el tipo aplicable a los dividendos. El límite depende del convenio y a veces del tamaño de la participación, así que lee el que se aplica a tu país de residencia. La retención se calcula conforme al convenio cuando este resulta aplicable.

La segunda es la norma de la Directiva matriz-filial de la UE. Según la ley española, los beneficios distribuidos a una sociedad matriz residente en otro Estado miembro de la UE están exentos, y no se practica retención, si:

La exención es para sociedades, no para personas físicas. Tampoco se aplica cuando la mayoría de los derechos de voto de la matriz pertenece a personas de fuera de la UE y del EEE, salvo que la matriz exista por motivos económicos válidos y razones empresariales. Las matrices del EEE también pueden beneficiarse, si su país intercambia información tributaria de forma efectiva.

La documentación

Para aplicar el límite de un convenio o una exención, la sociedad pagadora necesita un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad tributaria de tu país. Para un convenio, debe indicar que eres residente en el sentido del convenio. Si el convenio tiene un formulario específico aprobado por una Orden española, ese formulario sustituye al certificado. El certificado es válido durante un año desde su expedición.

La sociedad pagadora debe tener estos documentos en su poder cuando paga, y conservarlos. Si no retiene por una exención que después no se sostiene, responde del impuesto no retenido.

Imagina una sociedad holding neerlandesa que posee el 30% de una SL de Barcelona desde hace tres años. Si su certificado de residencia llega a la SL antes de que se pague el dividendo, y se cumplen todas las condiciones, no se retiene ningún impuesto. Si llega tarde, se retiene el 19%. El holding puede entonces solicitar la devolución con el modelo 210 en el plazo de cuatro años.

Envía el certificado antes del dividendo, no después.

Este artículo refleja la situación en la fecha de su publicación. Las normas cambian, así que contrástalas con tu caso antes de actuar.

Fuentes