Despacho de abogados internacionalVender tus participaciones españolas no siempre cierra la historia fiscal en España. ¿Tributa tu ganancia en España?
La ganancia obtenida con participaciones de una sociedad española es renta obtenida en España. Un no residente sin establecimiento permanente tributa por ella en el IRNR, al 19%. La ganancia se calcula por cada transmisión, conforme a las reglas del IRPF para las ganancias patrimoniales.
Cuándo España no la grava
- Residentes en la UE y el EEE: la ganancia por la venta de participaciones está exenta (para el EEE fuera de la UE, solo si hay intercambio efectivo de información tributaria). La exención no se aplica si el activo de la sociedad consiste principalmente en inmuebles situados en España, si un vendedor persona física ha tenido el 25% o más en algún momento de los 12 meses anteriores, o si un vendedor sociedad no cumple los requisitos de la exención para participaciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Residentes en países con convenio: muchos convenios atribuyen la potestad de gravar al país del vendedor. Algunos mantienen la tributación en España para sociedades con un activo mayoritariamente inmobiliario español o para participaciones elevadas. Decide el texto de tu convenio.
La ganancia por la venta de participaciones de una sociedad cuyo activo es principalmente inmobiliario español es renta obtenida en España aunque la sociedad no sea española.
Para reclamar la exención o el límite de un convenio, debes adjuntar un certificado de residencia fiscal. Para un convenio, debe indicar que eres residente en el sentido del convenio. Es válido durante un año desde su expedición.
La declaración
El comprador no retiene impuestos sobre la ganancia por la venta de participaciones de una SL. El vendedor debe autoliquidar con el modelo 210. Los no residentes de fuera de la UE pueden tener que nombrar un representante fiscal en España si la Administración tributaria lo exige.
Las ganancias tributan cuando se produce la transmisión. Si hay cuota a ingresar, el plazo son los primeros 20 días naturales de abril, julio, octubre o enero, por las ganancias obtenidas en el trimestre natural anterior. Las declaraciones con cuota cero se presentan del 1 al 20 de enero del año siguiente. Las reglas de plazos se modificaron en junio de 2026, principalmente para las rentas inmobiliarias, así que confirma el texto vigente.
Imagina a un fundador residente en otro país de la UE que vende el 30% de una SL de Barcelona tras cuatro años. La exención de la UE no está disponible por la regla del 25%, así que decide el convenio con su país. Si este no atribuye a España potestad para gravar, el fundador presenta una declaración reclamando la exención, con el certificado de residencia adjunto.
Puede que la venta también deba comunicarse al Registro de Inversiones.
Revisa el convenio y el test del 25% antes de firmar, no después de cobrar.
Este artículo refleja la situación en la fecha de su publicación. Las normas cambian, así que contrástalas con tu caso antes de actuar.
Fuentes
- Real Decreto Legislativo 5/2004 (Ley del IRNR), artículos 10, 13.1.i, 14.1.c, 24.4, 25.1.f, 27 y 28, BOE-A-2004-4527: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-4527
- Real Decreto 1776/2004 (Reglamento del IRNR), artículo 10.3 (sin retención sobre ganancias distintas de las enumeradas), BOE-A-2004-14532: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-14532
- Orden EHA/3316/2010, artículos 4, 5 y 7 (modelo 210, plazos, documentos), texto consolidado, BOE-A-2010-19707: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2010-19707
- Orden HAC/623/2026, de 12 de junio, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, BOE-A-2026-13573: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2026-13573
- Ley 27/2014 (Ley del Impuesto sobre Sociedades), artículo 21 (exención para participaciones), BOE-A-2014-12328: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328