Espanya es queda amb la seva part del dividend abans que els diners surtin de la societat. Saps quant, i quin justificant et permet pagar menys?

Una societat espanyola que paga un dividend a un soci no resident sense establiment permanent a Espanya ha de retenir l’Impost sobre la Renda de no Residents (IRNR). El tipus intern sobre dividends és del 19%. La societat ingressa la retenció a la Hisenda pública. Si s’ha practicat la retenció, el soci en general no presenta declaració a Espanya per aquesta renda.

Dues maneres de pagar menys

La primera és un conveni per evitar la doble imposició. Els convenis d’Espanya poden limitar el tipus aplicable als dividends. El límit depèn del conveni i de vegades de la mida de la participació, així que llegeix el que s’aplica al teu país de residència. La retenció es calcula conforme al conveni quan aquest és aplicable.

La segona és la norma de la Directiva matriu-filial de la UE. Segons la llei espanyola, els beneficis distribuïts a una societat matriu resident en un altre Estat membre de la UE estan exempts, i no es practica retenció, si:

L’exempció és per a societats, no per a persones físiques. Tampoc s’aplica quan la majoria dels drets de vot de la matriu pertany a persones de fora de la UE i de l’EEE, tret que la matriu existeixi per motius econòmics vàlids i raons empresarials. Les matrius de l’EEE també poden beneficiar-se’n, si el seu país intercanvia informació tributària de manera efectiva.

La documentació

Per aplicar el límit d’un conveni o una exempció, la societat pagadora necessita un certificat de residència fiscal expedit per l’autoritat tributària del teu país. Per a un conveni, ha d’indicar que ets resident en el sentit del conveni. Si el conveni té un formulari específic aprovat per una Ordre espanyola, aquest formulari substitueix el certificat. El certificat és vàlid durant un any des de la seva expedició.

La societat pagadora ha de tenir aquests documents en el seu poder quan paga, i conservar-los. Si no reté per una exempció que després no se sosté, respon de l’impost no retingut.

Imagina una societat holding neerlandesa que posseeix el 30% d’una SL de Barcelona des de fa tres anys. Si el seu certificat de residència arriba a la SL abans que es pagui el dividend, i es compleixen totes les condicions, no es reté cap impost. Si arriba tard, es reté el 19%. El holding pot llavors sol·licitar la devolució amb el model 210 en el termini de quatre anys.

Envia el certificat abans del dividend, no després.

Aquest article reflecteix la situació en la data de la seva publicació. Les normes canvien, així que contrasta-les amb el teu cas abans d’actuar.

Fonts