Despatx d’advocats internacionalVendre les teves participacions espanyoles no sempre tanca la història fiscal a Espanya. Tributa el teu guany a Espanya?
El guany obtingut amb participacions d’una societat espanyola és renda obtinguda a Espanya. Un no resident sense establiment permanent hi tributa en l’IRNR, al 19%. El guany es calcula per cada transmissió, conforme a les regles de l’IRPF per als guanys patrimonials.
Quan Espanya no el grava
- Residents a la UE i l’EEE: el guany per la venda de participacions està exempt (per a l’EEE fora de la UE, només si hi ha intercanvi efectiu d’informació tributària). L’exempció no s’aplica si l’actiu de la societat consisteix principalment en immobles situats a Espanya, si un venedor persona física ha tingut el 25% o més en algun moment dels 12 mesos anteriors, o si un venedor societat no compleix els requisits de l’exempció per a participacions de la Llei de l’Impost sobre Societats.
- Residents en països amb conveni: molts convenis atribueixen la potestat de gravar al país del venedor. Alguns mantenen la tributació a Espanya per a societats amb un actiu majoritàriament immobiliari espanyol o per a participacions elevades. Decideix el text del teu conveni.
El guany per la venda de participacions d’una societat l’actiu de la qual és principalment immobiliari espanyol és renda obtinguda a Espanya encara que la societat no sigui espanyola.
Per reclamar l’exempció o el límit d’un conveni, has d’adjuntar un certificat de residència fiscal. Per a un conveni, ha d’indicar que ets resident en el sentit del conveni. És vàlid durant un any des de la seva expedició.
La declaració
El comprador no reté impostos sobre el guany per la venda de participacions d’una SL. El venedor ha d’autoliquidar amb el model 210. Els no residents de fora de la UE poden haver de nomenar un representant fiscal a Espanya si l’Administració tributària ho exigeix.
Els guanys tributen quan es produeix la transmissió. Si hi ha quota a ingressar, el termini són els primers 20 dies naturals d’abril, juliol, octubre o gener, pels guanys obtinguts en el trimestre natural anterior. Les declaracions amb quota zero es presenten de l’1 al 20 de gener de l’any següent. Les regles de terminis es van modificar el juny de 2026, principalment per a les rendes immobiliàries, així que confirma el text vigent.
Imagina un fundador resident en un altre país de la UE que ven el 30% d’una SL de Barcelona després de quatre anys. L’exempció de la UE no està disponible per la regla del 25%, així que decideix el conveni amb el seu país. Si aquest no atribueix a Espanya potestat per gravar, el fundador presenta una declaració reclamant l’exempció, amb el certificat de residència adjunt.
Pot ser que la venda també s’hagi de comunicar al Registre d’Inversions.
Revisa el conveni i el test del 25% abans de signar, no després de cobrar.
Aquest article reflecteix la situació en la data de la seva publicació. Les normes canvien, així que contrasta-les amb el teu cas abans d’actuar.
Fonts
- Reial decret legislatiu 5/2004 (Llei de l’IRNR), articles 10, 13.1.i, 14.1.c, 24.4, 25.1.f, 27 i 28, BOE-A-2004-4527: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-4527
- Reial decret 1776/2004 (Reglament de l’IRNR), article 10.3 (sense retenció sobre guanys diferents dels enumerats), BOE-A-2004-14532: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-14532
- Ordre EHA/3316/2010, articles 4, 5 i 7 (model 210, terminis, documents), text consolidat, BOE-A-2010-19707: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2010-19707
- Ordre HAC/623/2026, de 12 de juny, per la qual es modifica l’Ordre EHA/3316/2010, BOE-A-2026-13573: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2026-13573
- Llei 27/2014 (Llei de l’Impost sobre Societats), article 21 (exempció per a participacions), BOE-A-2014-12328: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328